这次分享一个财务摸鱼的案例，如果不是税务检查，老板还不知道全权委托的财务，是个这样的人物。
案例来自于2024年7月30日的中国税务报。该企业是浙江嘉兴的一个混凝土销售企业，在2023年5月的双随机抽查中，这家企业被抽中，并提交了业务自查情况。普通人遇到税务自查，那就赶紧整理好数据做出应对。这个财务负责人王某很淡定，以为交差应付就好，没想到提交的内容跟存在的问题对应不上，税务人员比王某敬业，认真负责地逐一反馈。
给了一个自查机会，每次都需要提醒才纠正。其涉税数据仍存在多处涉税疑点未能排除。这个企业的财务专业度不足造成的财务混乱可想而知了。
于是喜提一次稽查局上门深入税务检查机会。税务人员估计没有想到会遇到这样的摸鱼老手，算是刷新了一次眼界。
税务人员现场检查时，要求企业提供账簿凭证，企业负责人王某说放在家里。检查人员过来，要啥没啥，就要王某回家拿。王某又说凭证未装订，十分凌乱……以为这样就会蒙混过关，检查人员很敬业，Kaiyun 开云你没有整理，我们可以帮助整理账簿，态度坚决就是要王某提供。王某坐在办公桌前沉默不语，很多人以为这样的现场，是企业有两套账或者企业账外账等。检查人员表示，企业和人员有配合税务机关检查的义务，如果拒不配合，情况严重者，将会承担法律责任。王某于是打开了办公室角落的文件柜。里面凌乱地堆放大量原始凭证，没有账簿。
王某开始道出了实情。公司负责人张某对企业内部管理要求不严，王某嗅到了摸鱼的机会。开始心生懈怠。从2020年开始，没有编制过会计分录，也没有按照会计核算要求建立账簿。王某摸索出对应的申报应对之道。（1）增值税按照开票进行申报；（2）企业所得税按照开票收入确认业务收入；根据取得的发票金额确认生产成本；销售费用、管理费用，按照2019年经营数据，结合王某独创的估算心法进行填报。2020年申报没有收到疑点反馈，于是继续炮制了2021年和2022年企业财务数据。由于王某编造的数据符合经营逻辑，并且与公司实际生产规模大致相当，税务主管机关并未察觉。估计王某看到网络上很多财务人员说月末年末结账忙成狗，心里是否窃喜，自己的方法很高明呢。
这次在检查人员面前露馅了。检查人员也得知了这个公司2020年至2022年的涉税申报数据与实际经营情况不相符。碰到这样的情况怎么办呢，Kaiyun 开云决定帮助企业建账，再进行检查。
当然不可能检查人员亲自做账，和企业负责人张某联系，张某听到情况后，公司竟然没有账簿，十分震惊。这样的人物竟然让他们遇到了。王某已经有前科了，几年没有做账，估计也生疏了。聘请会计师事务所的专业会计人员来建账。检查人员日常也参与其中，尤其是税务方面，多次针对性涉税业务指导。历时4个月（这个团队效率有点慢，按照李老师对工作量评估，如果2-3人团队，用批量高效方法，2个月足够了），会计凭证、账簿、会计报表出来了。预示着公司经营情况可以检查了。
2021年企业存在多列财务费用和白条支出的情况，共虚列成本费用326万元。此外，由于王某工作疏忽，部分真实的、应列入企业经营成本的支出，却并未入账在税前列支，致使2022年企业申报的应纳税所得额高于实际数额，2022年多缴税款84万元。
2、复核账簿时新发现2020年的凭证中，一个名为方某的砂石原材料供应商，多次出现在业务招待费备注中。（全程陪同的效果，不能在眼皮子底下替换报销单，数据保真）检查人员也了解行情，这类供应商话语权不高，为什么和市场不同呢，多次宴请方某，事出反常必有妖。调取公司流水、方某和相关人员银行流水后。2020年公司通过公司账户支付方某货款合计470万，收到货款当天，方某就转款给公司员工陈某，陈某将资金汇入给张某账户。资金最终回转到公司，形成资金回流。再对应同时期的方某开过来的发票，发出了检查发票的通知书。要求企业提供发票对应的原材料入库单据等。没想到的是，企业很快就提供了相关资料。入库单、领料单、付款单，对照其他业务的类似单据，付款和入库在同一天，其他公司有间隔。货物重量送货和验收入库是一样，其他公司有偏差。从对比看，单据存在伪造嫌疑。约谈张某，张某承认企业伪造单据，采购的供应商徐某，无法开票，徐某就介绍方某给公司开票，解决无票入账问题。方某也很谨慎，要求资金流一致，开具增值税普通发票。
至此，检查人员的检查情况已经结案了。2020年公司接受虚开增值税普通发票49份，金额470万元，2021年企业虚列成本费用326万（王某闭门造数杰作），少交企业所得税199万元，自查补税113万，需补税86万，加收滞纳金并处罚款60万。同时也发现了公司2022年多缴的企业所得税84万元，待补缴税费后，税务机关依规退还多缴税款。
这个有点现实魔幻的案例，带来启发。1、Kaiyun 开云企业对于财务管理要重视起来尤其是收入超过1000万，每年做一次审计，最好请外部专业人员做财税风险检查。2、重视税务自查认真对待自查情况，不要存在摸鱼应付心理。
3、提防低价采购不能开票的供应商接受虚开发票，处罚60万，还不如找正规供应商。
